Ratsastuskoulutuntien verokanta saatetaan katsoa pian oikeudessa - verottaja tarkastellut mm. oppilaiden harrastusvuosia

Tilanne on huolestuttava, toteavat hevosalaan keskittynyt tilitoimistoyrittäjä, agronomi MMM Noora Piili sekä oikeustieteen maisteri, ratsastuskouluyrittäjä ja Ratsastajainliiton hallituksen jäsen Valtteri Gundersby.Isoin kysymys on se, mitä arvonlisäveroa peritään erilaisista ratsastuskoulutunneista. Ratsastuskoulut ovat Ratsastajainliiton vanhan ohjeistuksen mukaan noudattaneet alennettua 10 prosentin verokantaa sillä perusteella, että kyse on palvelu, jossa annetaan mahdollisuus liikunnan harjoittamiseen.Tämä perustuu arvonlisäverolakiin ja vuonna 2009 annettuun Korkeimman Hallinto-oikeuden ennakkopäätökseen. Se on lyhyt ja perustelematon:”A:n harjoittama ohjattujen ratsastustuntien pitäminen oli arvonlisäverolain 85 a §:n 1 momentin 3 kohdassa tarkoitettua palvelua, jolla annettiin mahdollisuus liikunnan eli ratsastuksen harjoittamiseen valvotuissa olosuhteissa. A:n oli suoritettava ohjatuista ratsastustunneista arvonlisäveroa 8 prosenttia veron perusteesta.”Tämän vuoden aikana verottaja vaikuttaa muuttaneet vanhaa tulkintaa. Kyseessä on merkittävä asia, sillä verottajan näkökulman mukaan väärin maksettuja veroja pystytään perimään taannehtivasti jopa 3 vuoden ajalta. Se tarkoittaisi pahimmassa tapauksessa konkursseja monille ratsastuskouluyrittäjille.Gundersby kertoo, että tehdyissä verotarkastuksissa verottaja on kiinnittänyt huomiota erityisesti pienryhmiin ja kauan harrastaneiden ratsastajien tunteihin ja haluaa nämä 24 prosentin verolle.”He ovat tutkineet, keitä asiakkaita on käynyt ja tarkistaneet, ovatko nämä osallistuneet harjoituskilpailuihin. On ajettu ajatusta, että jos harrastaja käy myös kilpailuissa, kyseessä ei voi enää olla liikunnan mahdollistava palvelu, vaan kyse on opettamisesta”, Gundersby kertoo. Noora Piili on toimitusjohtaja maanlaajuisesti toimivassa Agrotaloushallinto oy:ssä, joka tarjoaa tilitoimistopalveluita useille hevosalan asiakkaille. Hän ei voi kertoa tarkemmin yksittäisten asiakkaiden tilanteesta, mutta kertoo vastanneensa toukokuun jälkeen paljon asiaa koskeviin kysymyksiin.Selkeää ohjeistuksessa on se, että talutusratsastus ja myös maastoratsastus ovat 10 prosentin verokantaa verohallinnon ohjeistuksen mukaan. Piili kuitenkin huomauttaa, että sellainen alkeisratsastus, johon kuuluu paljon hevosenhoitamisen opettelua, on 24 % kantaa, koska siinä pääpaino ei ole liikuntamahdollisuuden tarjoamisessa.Suurin tulkintaongelma on tavallisissa ratsastustunneissa.”Ohjeistus on tällä hetkellä täysin ratkaisematon! On täysin määrittelemätöntä, missä menee opetuksen ja ohjaamisen raja”, hän sanoo.Hän ottaa esimerkiksi ratsastuskouluoppilaan, joka on ratsastanut vuosia ja hän tekee tunnilla pohkeenväistöjä ja laukanvaihtoja. Häntä opetetaan, mutta samalla myös ohjataan, että ratsastaminen on turvallista. Hänellä ei myöskään ole mahdollisuutta mennä ratsastamaan ilman ohjaajaa. Jos hän maksaa 24 prosenttia, mitä kuuluu maksaa helppo C-tasoisen ratsastajan? Entä 50 sentin esteitä hyppäävän harrastajan?”Jokainen näistä kuitenkin nimenomaan harrastaa liikuntaa!” Piili puuskahtaa.Hän korostaa, että yrittäjät haluavat tehdä oikein, mutta toisaalta kukaan ei halua myydä palvelua 24 prosentin verolla, jos se on mahdollista myydä 10 prosentilla.”Nyt joudutaan muutenkin nostamaan hintoja, ja asiakkaiden maksukyky alkaa tulla vastaan”, hän muistuttaa.Yksi ongelmallinen ryhmä verotuksen suhteen ovat ratsastuksenopettajina ja -ohjaajina toimivat pienyrittäjät, jotka ovat myyneet työpanostaan ratsastuskouluille ja talleille. Myös heistä moni on maksanut 10 prosentin arvonlisäveroia. On mahdollista, että heidänkin olisi maksettava takaisin arvonlisäverojen erotus jopa kolmelta vuodelta.”Nyt ollaan todella tiukassa tilanteessa”, Piili huokaa.Ennakkotapausta tai selkeää ohjeistusta odotellessa hän neuvoo, että yrittäjien kannattaa hakea verottajalta ennakkoratkaisua koskemaan omaa tapaustaan tai pyytää ALV-ohjausta. Johtava veroasiantuntija Juha Perttola aloittaa sanomalla, että ratsastustuntien veroratkaisuissa mikään ei muuttunut viime keväänä, kun alalle annettiin uusi ohjeistus. Ratsastus on vain pieni osa hevosalan kokonaisuutta, ja ratsastuksen suhteen varsinainen linjaus on tehty jo vuonna 2017, kun julkaistiin ohje liikuntapalvelujen arvonlisäverokannasta.Sen mukaan ”Antaessaan mahdollisuuden ratsastuksen harjoittamiseen myyjä luovuttaa asiakkaalle maneesin tai muun vastaavan tilan käyttöoikeuden, hevosen ja muut ratsastuksessa tarvittavat välineet. Lisäksi myyjä valvoo ratsastusta ja antaa lajin harrastamiseen tavanomaisesti kuuluvaa ohjeistusta muun muassa hevosen käsittelyyn. Tämä on tarpeen jo turvallisuussyistä. Ohjatusta ratsastuksesta perittäviin korvauksiin sovelletaan alennettua verokantaa.Kun kyse ei ole lajin harjoittamiseen tavanomaisesti ja tyypillisesti liittyvästä ohjauksesta ja valvonnasta, vaan ratsastuksen lajiteknisestä opetuksesta tai valmennuksesta, myytävän palvelun luonne muuttuu ohjatun liikunnan harjoittamisesta opetuspalveluksi. Myynti on tässä tilanteessa kokonaisuudessaan yleisen verokannan alaista opetuspalvelua. Myös keskusverolautakunta on katsonut, että ratsastusopetuksen järjestämiseen sovelletaan yleistä verokantaa.”Perttola toteaa, että yleisellä tasolla on vaikea tarkasti avata, mikä osa ratsastusta kuuluu alemman, mikä ylemmän verokannan piiriin. Jo ohjeessakin kuitenkin todetaan, että jos oppi suunnataan vain yhdelle henkilölle, opetuksella on palvelussa suuri rooli, mikä kääntää sen korkeamman verokannan alaiseksi.Hän näkee, että tilanne on liikuntapalvelujen vero-ohjeen mukaisesti melko selvä.Oleellista verokannan määrittelyssä on tuntien sisältö, ei palvelun ryhmäkoko, harrastajien ikävuodet harrastuksessa, ohjaajan titteli, eikä myöskään se nimike, mitä palvelusta käytetään.”Jos harrastaa ratsastustunneilla käymistä, eli menee harrastuspaikalle ja osallistuu siellä ryhmän mukana tunnille, oli sitten ratsastanut kaksi, kolme tai viisi vuotta, se on alennetun verokannan mukaista ohjattua ratsastusta, ja siitä on Korkeimman Hallinto-oikeuden vuonna 2009 antama päätös”, Perttola sanoo.Hänen mukaansa kysymyksiä ovat herättäneet tietyntyyppiset valmennusryhmätunnit ja kilpavalmennusryhmät.”Voidaanko niitä verrata liikuntaryhmätunteihin? Tästä käydään rajanvetoa, ja helposti se kallistuu siihen, että kyse on valmentamisesta, johon sovelletaan 24 %:n verokantaa”, hän sanoo. . Hevosurheilu keskusteli muutaman ratsastuskouluyrittäjän kanssa, joiden talli on ollut mukana verotarkastuksessa tai on parhaillaan verotarkastusmenettelyssä. He painottavat liiton avun tärkeyttä nykytilanteessa. He haluavat, että kaikki yrittäjät tietäisivät, missä nyt mennään ja mitä riskejä alalla tällä hetkellä verotuksen kanssa on.”Meillä verotarkastuksessa veroviranomainen on sanonut, että alemmalla verokannalla menee vain alkeisopetus ja lajiin tutustuminen. He ovat penkoneet asiakasrekisteriämme ja tutkineet, onko kyseessä aloittelija vain pidempään ratsastanut henkilö. Tässä ei ole nyt olemassa selvää linjanvetoa, ja asia on nyt aivan liian tulkinnanvarainen”, yrittäjä kertoo.Hän on tukeutunut SRL:n antamaan ohjeistukseen 10 prosentin verokannasta. Nyt hän on huolissaan siitä, perustuuko SRL:n ohjeistus tavallaan valheeseen, sillä ennakkopäätöksessä puhutaan ohjaamisesta, kun kyse on opettamisesta. Hän ei halua, että ratsastuskoulujen pitäisi vähätellä tarjoamaansa palvelua.”Tässä pitää olla ymmärrys, että lajissa opetetaan, eikä sitä voi naamioida ohjaamiseksi. Jos ihminen käy ratsastamassa kymmeniä vuosia, ei enää voi millään väittää, että kyse ei olisi opettamisesta”, hän huomauttaa.Hän toivoo, että pääosassa olisi ajatus siitä, että ratsastuskouluissa ratsastus mahdollistetaan paketilla, joka sisältää tilat, hevosen, vakuutuksen ja opetuksen.Yhden haastatellun yrittäjän tallin kohdalla veroviranomainen on vaatinut, että yrityksen tulisi maksaa taannehtivasti kahden vuoden ALV:ista kertynyt erotus 10 ja 24 prosenttiyksikön välillä kaikista yksityis- ja pienryhmätunneista.”Pelkään, että jos verottaja näkee tämän näin, se käy koko lajin läpi ja yhdessä kulujen nousun nämä veroseuraamukset vievät talleja konkurssiin”, hän sanoo. . Valtteri Gundersby on tämän vuoden aikana verojuristin työssään törmännyt useisiin tapauksiin, jossa erilaisia ratsastuskoulun tarjoamia tunteja tulkitaan opetus ja valmennuspalveluiksi. Taustalla on kyllä vuoden 2009 päätös, mutta verottaja haluaa nyt tarkastella uudelleen, mikä kaikki kuuluu alemman verokannan palveluiden piiriin.Gundersby ajaa tallin verotusasioissa yksityisten asiakkaidensa asiaa, ja toimii nyt myös Ratsastajainliiton mandaatilla verohallinnon suuntaan.”Meillä on eri näkemys kuin verottajalle, ja haluamme saada tähän selkeämpää tulkintaa”, Gundersby sanoo.Kyse on siitä, missä ratsastustunnin sisällössä on pääpaino. Paljonko vaikka 50 euron tuntihinnasta on tiloja, paljonko hevosta, paljonko opetusta.”Tämä kaikki on tällä hetkellä harmaata aluetta, jossa on vaikea antaa tulkintaa”, hän sanoo.Tässä vaiheessa liiton suunnasta tärkeintä on saada keskusteluyhteys verottajaan, avata lajia ja selittää, miten sitä ratsastuksen näkökulmasta tulisi verottaa.”Meidän kärkenämme on saada ratsastuskoulutoiminta pidettyä alemmassa verokannassa ja myös saada tulkinta selkeäksi”, Gundersby sanoo.Hän näkee, että kaikki ratsastuskoulujen ryhmätunnit ja myös yksityistunnit voisi mennä 10 prosentin arvonlisäverolla.”Intresseissämme on perustella myös yksityistunnit alempaan verokataan, mutta se on hieman vaikeampaa”, Gundersby sanoo.Hän painottaa, että verokannan määrää annettu tuote, ei sen hankkijan tavoitteet tai taustat.”Palvelun verotus ei voi perustua sille, kuka sen ostaa. Jos aerobicin maailmanmestari osallistuu tunnille, se ei tee ryhmäliikuntatunnista kilpavalmennusta”, hän vertaa. Tällä hetkellä näyttää jopa todennäköiseltä, että edessä saattaa olla oikeusprosessi, jossa saadaan uusi päätös ratsastustuntien verotuksesta. Verottajan tulkinta ei ole laki, Gundersby huomauttaa.”Voimassa oleva KHO:n päätös on validia ohjeistusta. Nyt esiin nousseet tulkinnat ja verohallinnon ohjeistus taas ovat vain verottajan näkemys. Eduskunta säätää lait, ja ylimmät tuomioistuimet taas antavat laintulkintaan esimerkit”, hän selvittää.Gundersby valmistautuu myös oikeudenkäyntiin. KHO:n päätös on jo hieman vanha, ja ympäristö on sen antamisesta muuttunut.Hän tietää hyvin nykytilanteen olevan alan yrittäjille vaikea ja ahdistavakin.”Meillä on kuitenkin jo yksi myötämielinen päätös. Näen, että se on edelleen hyvin perusteltavissa”, hän lohduttaa.Pontta asialle saattaa antaa myös huhtikuussa annettu EU-direktiivi, jossa luetteloon aisoista, joihin alennettuja verokantoja voidaan soveltaa, on lisätty hevoseläimet ja hevoseläimiin liittyvät palvelut. Tätä ei ole vielä otettu osaksi Suomen kansallista lainsäädäntöä, mutta tämä direktiivi voi osaltaan ohjata tulkintaa, jos ratsastuksen arvonlisäverokantaa aletaan ratkaista hallinto-oikeudessa.”Katsotaan mihin päästään”, Gundersby päättää.

Ratsastuskoulutuntien verokanta saatetaan katsoa pian oikeudessa - verottaja tarkastellut mm. oppilaiden harrastusvuosia

Aiheeseen liittyvää